Los Tratados son acuerdos internacionales conforme a lo estipulado por la Convención de Viena sobre el derecho de los tratados, celebrados por escrito entre estados reconocidos internacionalmente.
Los tratados internacionales para evitar la doble tributación son definidos como:
“conjunto de normas que se rigen por el derecho internacional tendientes a la regulación entre las partes contratantes, con el fin de equilibrar los sistemas fiscales nacionales,
adaptando criterios de tributación que eviten una carga fiscal excesiva imputable a un mismo periodo, sobre una misma materia gravable de un mismo titular; sin que afecte la aplicación de los demás impuestos nacionales de los suscritos.
La doble tributación es la carga fiscal a la que se ven sujetos los contribuyentes que efectúan operaciones en el extranjero cuando un mismo ingreso causa dos veces el impuesto.
La primera del país del que proviene dicho ingreso y la segunda en el país de residencia del contribuyente que, comúnmente en gran parte de los países, grava a sus residentes con el criterio de “renta mundial”, esto es, por todos los ingresos que obtenga dentro o fuera de su territorio.
Las medidas adoptadas en los tratados para evitar la doble tributación han sido la forma más eficaz y han servido para armonizar sistemas impositivos en otras áreas.
Como eliminar el trato discriminatorio mediante cláusulas que establecen que los nacionales de uno de los países contratantes no serán sometidos en el otro país contratante a ningún impuesto u obligación,
en relación con el primero, que no sea más gravoso que aquellos a los que estén o puedan estar sometidos los nacionales de este otro país.
A su vez el reconocimiento de los beneficios a las instituciones, así como la resolución de conflictos y el intercambio de información.
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Objetivos de los tratados para evitar doble tributación
Principalmente eliminar la doble imposición acordando entre los países diversas medidas entre las que encontramos :
- Renuncia Voluntaria o exención de un estado o país a gravar los ingresos obtenidos dentro del territorio de otro estado por sus habitantes.
- Tax sparing hace referencia al acreditamiento contra el impuesto que corresponde a los ingresos obtenidos por sus residentes, esto incluye tanto impuestos pagados como aquellos que no se pagaron como objeto de una exención.
- Matching credit son incentivos fiscales que benefician al inversionista extranjero en su país de residencia, con un crédito registrado a la tasas establecida en el tratado respectivo.
- Investment credit en este caso el inversionista extranjero, en su estado de residencia, acredita contra el impuesto a pagar un porcentaje de capital de la inversión.
Tratados para evitar la doble tributación vigentes en México
En México la encargada de suscribir es la Secretaria de Hacienda y Crédito Público como parte de la modernización del sistema tributario evitando así la doble tributación y la evasión fiscal.
México ha establecido estos acuerdos con varios países entre ellos se encuentran España, a continuación analizaremos algunas características de estos tratados .
Las reformas que destacan en ambos convenios se resumen a continuación.
Tributos
En México Impuesto sobre la renta
España el impuesto sobre la renta de las personas físicas; sociedades; de no residentes; y el patrimonio.
Dividendos México-España
La tasa de retención no podrá exceder del 10 % del importe bruto de los dividendos.
No obstante, el Estado contratante en el que resida la sociedad que los paga los considerará exentos si el beneficiario efectivo es:
a) una sociedad cuyo capital esté total o parcialmente dividido en acciones o participaciones y que sea residente del otro Estado contratante, siempre que esta posea directamente al menos el 10 % del capital de la sociedad que paga los dividendos, o
b) un fondo de pensiones residente del otro país parte
Intereses Mexico-España
El impuesto exigido por este concepto, no podrá exceder del:
- 4.9 % del importe bruto de los intereses:
pagados por préstamo de cualquier naturaleza otorgado por un banco u otra institución financiera, incluso bancos de inversión y de ahorro, y compañías aseguradoras; cubiertos por bonos y valores cotizados en un mercado de valores reconocidos
- 10 % de su importe bruto en todos los demás supuestos
Servicios Profesionales México-España
Las rentas que un residente de un Estado Contratante obtenga por la prestación de servicios profesionales u otras actividades de naturaleza independiente sólo pueden someterse a imposición en este Estado, salvo en las siguientes circunstancias, en que dichas rentas podrán también ser sometidas a imposición en el otro Estado Contratante:
a) Cuando dicho residente tenga en el otro Estado Contratante una base fija de la que disponga regularmente para el desempeño de sus actividades; en tal caso, sólo puede someterse a imposición en este otro Estado Contratante la parte de las rentas que sean atribuibles a dicha base fija; o
b) Cuando su estancia en el otro Estado Contratante sea por un periodo o periodos que sumen o excedan en total de ciento ochenta y tres días en cualquier periodo continuo de doce meses, en tal caso, sólo pueden someterse a imposición en este otro Estado la parte de la renta obtenida de las actividades desempeñadas por él en ese otro Estado.
2. La expresión “servicios profesionales” comprende las actividades independientes de carácter científico, literario, artístico, educativo o pedagógico, así como las actividades independientes de los médicos, abogados, ingenieros, arquitectos, odontólogos, contadores y contables.
En vista de los conflictos ¿Será conveniente establecer esta clase de actividades con residentes en el extranjero?
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