Análisis jurídico de las presunciones y ficciones y su aplicación

Descripción

ANALISIS JURIDICO DE LAS PRESUNCIONES Y FICCIONES Y SU APLICACION EN MATERIA
FISCAL A LA OBTENCION DE DIVIDENDOS
Lic. Jesús Arturo Jiménez Morales
La obra Análisis jurídico de las presunciones y ficciones y su aplicación en materia fiscal a
la obtención de dividendos, tiene como objetivo analizar un tema poco estudiado en
nuestro país; no obstante, la obra Análisis jurídico de las presunciones y ficciones en sí misma, no agota el tema, sino que brinda la oportunidad de que, a partir de ella, se pueda iniciar el camino hacia la investigación
jurídica en materia tributaria sobre el efecto de las presunciones y ficciones aplicables a
los ingresos obtenidos por dividendos.
En el camino que recorre la obra Análisis jurídico de las presunciones y ficciones , el punto de partida se encuentra en analizar, desde el punto de vista doctrinal lo que son las presunciones y las ficciones jurídicas, las cuales, por
muchos años se han asimilado. Sin embargo, un claro elemento que las distingue, es que
las presunciones están basadas en la realidad en que vivimos, en cuanto que las ficciones,
se basan en la irrealidad, la cual no vivimos. En materia fiscal, las presunciones y ficciones se han incorporado abundantemente en las legislaciones tributarias como mecanismos para evitar la elusión y evasión fiscales, pero su
utilización, ha provocado, en varios casos, una violación directa al principio de
proporcionalidad tributaria, con la consecuente lesión jurídica a los contribuyentes.
En el tema central de la obra Análisis jurídico de las presunciones y ficciones , que es la obtención de dividendos, el análisis sobre el que se dirige, se centra principalmente en tratar de analizar si las diversas fracciones del artículo
165 son presunciones o ficciones y, en dado caso, tratar de analizar la probable violación
constitucional al principio de proporcionalidad.
Esperamos que esta obra Análisis jurídico de las presunciones y ficciones , logre su objetivo, que es el de iniciar el camino a la profundización de un tema de mucho interés, además de brindar a la cultura jurídica fiscal
en nuestro país, un pequeño aporte respecto a la investigación de este controversial tema

Pró lo go ………………………………… 9
Intro duc ción ……………………………… 11
Par te I-Las pre sun cio nes en el de re cho
Ca pí tu lo I. Ge ne ra li da des
1. Bre ve his to ria de las pre sun cio nes ……………….. 17
2. Con cep to de pre sun ción …………………….. 18
3. Pre sun cio nes na tu ra les ……………………… 19
4. Na tu ra le za ju rí di ca de las pre sun cio nes……………… 20
5. Fal ta de co no ci mien tos em pí ri cos ………………… 24
6. Las pre sun cio nes en los sis te mas ju rí di cos ……………. 24
7. El len gua je de las pre sun cio nes …………………. 25
Ca pí tu lo II. Indi cios, fic cio nes y prue bas fren te a las
pre sun cio nes
1. Indi cios, fic cio nes y prue bas …………………… 29
a) Pre sun ción e in di cio …………………….. 29
b) Pre sun ción y fic ción …………………….. 31
c) Pre sun ción y prue ba …………………….. 34
Ca pí tu lo III. Ele men tos y cla si fi ca ción de las pre sun cio nes
1. Ele men tos de las pre sun cio nes …………………. 41
5
2. Cla si fi ca ción de las pre sun cio nes ………………… 42
a) Doc tri nal …………………………… 42
b) Le gal …………………………….. 43
c) Pre sun cio nes iu ris tan tum y iu re et de iure ………….. 43
d) Pre sun cio nes hu ma nas……………………. 45
e) Pre sun cio nes en do nor ma ti vas y pe ri nor ma ti vas ……….. 46
f) Pre sun cio nes in com pa ti bles …………………. 47
Ca pí tu lo IV. La ló gi ca en las pre sun cio nes
1. For mu la ción ló gi ca de las pre sun cio nes …………….. 51
2. El mé to do in duc ti vo ……………………….. 51
Ca pí tu lo V. Pre sun cio nes en el de re cho tri bu ta rio me xi ca no
1. Pre sun cio nes en nues tro de re cho po si ti vo me xi ca no ………. 57
2. Un re cuen to de las pre sun cio nes en el de re cho
fe de ral co mún …………………………… 58
3. Las pre sun cio nes den tro del de re cho tri bu ta rio me xi ca no…….. 59
4. El le gis la dor an te la pre sun ción en el de re cho
tri bu ta rio me xi ca no…………………………. 59
Par te II-Las fic cio nes ju rí di cas
Ca pí tu lo I. Ge ne ra li da des
1. Bre ve re se ña de la teo ría de la fic ción………………. 65
2. Con cep to de fic ción ju rí di ca …………………… 66
3. La ficción en la teo ría ge ne ral del de re cho ……………. 67
4. Obje to de las fic cio nes ju rí di cas …………………. 69
5. El len gua je de las fic cio nes……………………. 70
6. Na tu ra le za ju rí di ca de las fic cio nes ju rí di cas …………… 72
7. Cla si fi ca ción de las fic cio nes ju rí di cas ……………… 72
6 Análisis jurídico de las presunciones…
Ca pí tu lo II. Las fic cio nes en el de re cho tri bu ta rio me xi ca no
1. La fic ción ju rí di ca en el de re cho tri bu ta rio me xi ca no……….. 77
2. El le gis la dor an te la fic ción en el de re cho tri bu ta rio me xi ca no ….. 78
3. Ne ce si dad de la fic ción en el de re cho tri bu ta rio me xi ca no ……. 78
Par te III-Aná li sis de los prin ci pios cons ti tu cio na les
en ma te ria tri bu ta ria
Ca pí tu lo I. Aná li sis de los prin ci pios cons ti tu cio na les
en ma te ria tri bu ta ria
1. Prin ci pios tri bu ta rios cons ti tu cio na les y prin ci pios tri bu ta rios
cons ti tu cio na li za dos: su di fe ren cia …………………. 85
2. Dos principios tributarios constitucionales ……………. 85
a) Principio de proporcionalidad ……………… 86
b) Principio de equidad ……………………. .. 90
c) P rincipio de legalidad ……………………… 92
3. Recomendaciones de la XII Jornada de los Recesionistas
, Colombia, 1985 …………………….. 94
Ca pí tu lo II. Fundamen to cons ti nal de las pre sun cio nes
y fic cio ns ju ridi cas
1. Funda men to juri nal cons ti tution de las pre sun cio nes ……. .. 99
2. Cons ticio nal Jurídico Fun da men of Juridical Fictions ….. 100
3. Ga ran tis mo cons ti tu cio nal an te las fi gu ras ju rí di cas de la
pre sun ción y la fic ción ju rí di ca ………………….. 101
Par te IV-Di vi den dos ob te ni dos por per so nas
fí si cas o mo ra les
Ca pí tu lo I. Doc tri na me xi ca na en ma te ria de di vi den dos
1. Doc tri na me xi ca na en ma te ria de di vi den dos a la luz
de las pre sun cio nes y las fic cio nes ………………… 109
2. Teo ría ge ne ral de los di vi den dos …………………110

3. For mas au tén ti cas de ob ten ción de di vi den dos …………. 111
Ca pí tu lo II. Di vi den dos ob te ni dos por per so nas fí si cas
1. ¿Di vi den dos pre sun tos o di vi den dos fic tos?…………… 115
2. Aná li sis del ar tícu lo 165 de la Ley del Impues to
so bre la Ren ta: di vi den dos ob te ni dos por per so nas
fí si cas o mo ra les …………………………. 115
3. La garan tía de au dien cia en ma te ria de di vi den dos……….. 116
4. For mas de ob ten ción de los di vi den dos en los tér mi nos
del ar tícu lo 165 y aná li sis de las vio la cio nes cons ti tu cio na les …… 119
a) Per cep ción de in te re ses ………………….. 120
(b) Presentación a socios o accionistas …………………… 124
c) Los accionistas no están obligados a pagar impuestos ac
per cápita ………… …………… 127
d) Los impuestos sobre la renta o compras no realizan
su existencia en el men te regis tra das………….. ……… 129
e) Utili dad fiscal pre sun ti va ción de terminación ………… 131
f) Mo di fi cación de la utilidad fiscal en ope raciones en tres
par tes re la cio na das. …………………….. 132
Conclusiones
1. Conclusiones finales. …. …………… 137
Bibliografía
1. Bibliografía general …………….. . ………. .141