COMISIONISTAS. TRATAMIENTO FISCAL E-PUB 2016

Descripción

Comisionistas . Tratamiento Fiscal

¿Quiénes son comisionistas? ¿En qué régimen fiscal tributan? ¿Cuándo y cómo pagan sus
impuestos? ¿Cuáles son sus obligaciones fiscales?

Estas son algunas de las preguntas que con frecuencia se hacen tanto las personas físicas que pretenden ser comisionistas como aquellas que se ven beneficiadas con el desempeño de la comisión mercantil.

Conforme al artículo 273 del Código de Comercio, el mandato aplicado a actos concretos
de comercio se reputa comisión mercantil.

El comitente es el que confiere la comisión mercantil; y comisionista, el que la desempeña. Para efectos fiscales, el artículo 16 del Código Fiscal señala que se consideran actividades empresariales, entre otras, las
comerciales, que son las que, de conformidad con las leyes federales, tienen ese carácter.

Con base en lo anterior y de acuerdo con el artículo 75, fracciones XI y XII, del Código de
Comercio, se consideran actos de comercio, y por tanto comerciales, las operaciones de
comisión mercantil, así como las empresas de comisiones.

De lo anterior se puede establecer que los comisionistas realizan actividades
empresariales, por lo cual pueden tributar para efectos de la LISR en los regímenes
aplicables a las actividades empresariales siguientes:

1. Régimen de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales.

2. Régimen de incorporación fiscal (sólo cuando las personas físicas obtengan ingresos por
concepto de comisión y estos no excedan del 30% de sus ingresos totales).

Asimismo, se pueden contratar comisionistas sujetos a una relación laboral; o bien, existe
la opción en la cual el comisionista independiente puede optar por que el comitente le
retenga el ISR, asimilando el ingreso a sueldos y salarios.

Por ello, es muy importante que las empresas analicen detalladamente si la relación que
tienen con sus comisionistas es laboral o mercantil, ya que si fuera laboral se deberán
prever los aspectos siguientes: las obligaciones que surgen de una relación laboral, su
inscripción en el IMSS e Infonavit, así como el pago de las cuotas y aportaciones sociales
respectivas.

Por tal motivo, en la presente edición se realiza un análisis que pretende dar a conocer los
diferentes regímenes fiscales en los que una persona física comisionista puede pagar el
impuesto sobre la renta, así como las repercusiones que cada una de estas opciones
produciría en el impuesto al valor agregado.