Honorarios. Regimen fiscal de las actividades profesionales. Personas físicas E-PUB

Descripción

HONORARIOS
Régimen fiscal de las actividades profesionales
Personas físicas
Pérez Chávez • Campero • Fol
Las personas físicas que obtienen ingresos por la prestación de servicios profesionales
(honorarios) tributan en el régimen de las actividades empresariales y profesionales
mediante un sistema de flujo de efectivo, para que el ISR se cause hasta el momento en el
que obtengan los ingresos y no cuando se devenguen; dicho sistema también es aplicable
para efectos del IVA.
Con la finalidad de llevar de la mano a los contribuyentes que perciben ingresos por
honorarios en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y en la correcta determinación
de sus impuestos, complementamos la información con diversos casos prácticos que
permitirán al lector conocer, entender y aplicar las disposiciones fiscales contenidas en las
leyes de los impuestos sobre la renta y al valor agregado, así como en el Código Fiscal de la
Federación, la Resolución Miscelánea Fiscal y los diversos decretos que deberán atender los
contribuyentes de referencia.
El presente libro está dirigido a los responsables del cumplimiento de las obligaciones
fiscales de las personas físicas que perciben ingresos por honorarios, a los maestros de
impuestos y los estudiantes de la materia fiscal; así como a las personas honorarios que se interesen
en saber cómo cumplir adecuadamente sus obligaciones fiscales y, en general, a cualquiera
que busque conocer las disposiciones fiscales aplicables a dicho régimen.

Abreviaturas ………………………………………… 7
Introducción………………………………………… 9
I. Ley del Im pues to so bre la Ren ta
1. Quié nes de ben tri bu tar en este ré gi men fis cal honorarios ……………………… 19
2. Otros con tri bu yen tes que de ben tri bu tar en este ré gi men fis cal………….. 19
3. Ingre sos por ac ti vi da des pro fe sio na les de quien rea li za el tra ba jo ………… 20
4. Ingre sos acu mu la bles ……………………………………… 20
5. Ingre sos exen tos …………………………………………. 22
6. Mo men to en que de ben acu mu lar se los in gre sos por ac ti vi da des
pro fe sio na les …………………………………………… 23
7. De duc cio nes au to ri za das …………………………………… 23
8. Re qui si tos de las de duc cio nes au to ri za das ……………………….. 24
9. De duc ción de in ver sio nes …………………………………… 33
A. De duc ción de in ver sio nes en va rios ejer ci cios vía de pre cia ción ………. 33
B. Deducción de pérdidas de bienes por caso fortuito o fuerza mayor……. 37
C. Deducción de inversiones por arrendamiento financiero …………… 38
D. Casos prácticos ……………………………………….. 39
10. Gas tos e in ver sio nes no de du ci bles ……………………………. 41
11. Obli ga cio nes de las per so nas fí si cas que tri bu tan en este ré gi men fis cal…….. 47
A. Solicitar su inscripción en el RFC……………………………. 47
B. Llevar contabilidad …………………………………….. 47
C. Expedir y conservar comprobantes ………………………….. 48
D. Conservar contabilidad………………………………….. 50
E. Presentar declaraciones de pagos provisionales …………………. 50
a) Fe chas de pre sen ta ción de las de cla ra cio nes de pa gos pro vi sio na les … 50
3
b) Pre sen ta ción de pa gos pro vi sio na les y de fi ni ti vos de im pues tos……. 52
c) De ter mi na ción del pago pro vi sio nal ………………………. 54
d) Caso prác ti co………………………………………. 56
F. Presentar la declaración anual……………………………… 58
a) De duc cio nes per so na les……………………………….. 59
b)Estí mu lo fis cal que per mi te a las per so nas fí si cas de du cir
en el ISR el pago de cier tas co le gia tu ras ……………………. 66
c) Caso práctico ………………………………………. 70
d) Cálcu lo del impues to del ejer ci cio. (Cuan do sólo se ob ten gan
in gre sos por ser vi cios pro fe sio na les)………………………. 73
e) Caso prác ti co ………………………………………. 74
G. Presentar declaraciones informativas ………………………… 75
H. Expedir constancias por pagos efectuados a residentes
en el extranjero ………………………………………. 76
I. Por el pago de salarios …………………………………… 76
J. Obtener y conservar documentación comprobatoria de operaciones
celebradas con partes relacionadas residentes en el extranjero ………. 77
12. Tra ta mien to de las pér di das fis ca les……………………………. 78
13. Par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las utilidades ………………….. 79
14. Opción de asi mi lar a sa la rios los in gre sos por actividades
pro fe sio na les…………………………………………… 81
15. Ser vi cios pro fe sio na les en for ma es po rá di ca ……………………… 81
16. Acti vi da des pro fe sio na les por obras en ad mi nis tra ción ………………. 82
17. Estí mu los fis ca les………………………………………… 83
II. Ley del Impuesto al Valor Agregado
1. Pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes. Acto gra va do por la LIVA ………… 87
2. Con cep to de pres ta ción de ser vi cios ……………………………. 87
3. Pres ta ción de ser vi cios exen ta del pago del IVA …………………….. 87
4. Pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes en te rri to rio na cio nal……………. 88
4
Ho no ra rios. Acti vi da des pro fe sio na les
5. Me cá ni ca para de ter mi nar el IVA por pa gar ……………………….. 89
6. Mo men to en que se cau sa el IVA ………………………………. 89
7. Base del im pues to en la pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes ………….. 92
8. Me cá ni ca para de ter mi nar el IVA acre di ta ble ……………………… 92
9. Mo men to en que se pue de acre di tar el IVA ……………………….. 98
10. Obli ga cio nes para con tri bu yen tes del IVA ……………………….. 99
A. Llevar contabilidad …………………………………….. 99
B. Expedir y entregar comprobantes fiscales……………………… 99
C. Retención del IVA por personas morales ……………………… 99
D. Presentar declaraciones ………………………………… 100
E. Expedir comprobantes de retenciones del IVA …………………. 100
F. Presentar declaración informativa de retenciones……………….. 100
G. Presentar aviso de retenciones del IVA………………………. 100
H. Información del IVA en declaraciones del ISR………………….. 100
I. Presentar declaración informativa de operaciones con proveedores …… 101
11. Pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes en for ma ac ci den tal…………… 101
12. Pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes a tra vés de con tra tos de obra…….. 101
13. Cálcu lo del pago men sual de fi ni ti vo del IVA……………………… 101
A. Fecha de presentación …………………………………. 102
B. Forma de presentación de los pagos mensuales definitivos ………… 102
C. Caso práctico ……………………………………….. 103
14. De vo lu ción y acre di ta mien to de sal dos a fa vor del IVA………………. 104
15. Fa cul tad de las en ti da des fe de ra ti vas para es ta ble cer im pues tos
ce du la res a per so nas fí si cas que pres tan ser vi cios pro fe sio na les ……….. 105
III. Código Fiscal de la Federación
1. Avi so de aper tu ra o cie rre de lo ca les …………………………… 109
2. De frau da ción fis cal ………………………………………. 109