Juicio en linea y juicio sumario en materia fiscal

Descripción

JUICIO EN LINEA Y JUICIO SUMARIO EN MATERIA FISCAL
Guía para su aplicación práctica
Rigoberto Reyes Altamirano
Este libro Juicio en linea y juicio sumario analiza detenidamente las nuevas disposiciones que entrarán en vigor en el mes de agosto de 2011, en materia del juicio en línea y del juicio sumario fiscal. A lo largo de
seis capítulos se contempla la revisión de los conceptos informáticos jurídicos, desde la
firma electrónica avanzada, el correo electrónico y correo electrónico institucional,
documento digital, hasta el acuse de recibo electrónico, continuando con el
procedimiento del juicio en línea y el juicio sumario fiscal.
El examen del procedimiento del juicio en línea y Juicio en linea y juicio  sumario fiscal, incluye el
señalamiento de aquellas omisiones legislativas que van a ser necesarias corregir para que
funcionen integralmente el juicio en línea y el juicio sumario fiscal; como las
características que deben tener los documentos digitales para ser recepcionados, toda vez
que ello se incluye en un acuerdo administrativo.
Con el fin de que el lector tenga una visión completa de las figuras antes señaladas, la
investigación las vinculó con las disposiciones aplicables, como son: el Acuerdo
E/JGA/16/2011, que instrumenta las medidas del juicio en línea y su Anexo Único,
publicado en el DOF, el 4 de mayo de 2011, así como la Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente, (LFEDECON) la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del
Contribuyente (LPRODECON) y el Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa (RITFJFA). Es decir, que el lector conozca por ejemplo, las
consecuencias legales que sobrevienen por la omisión de la autoridad fiscal de no señalar
en la resolución impugnable la opción del juicio en línea o el plazo para interponer el juicio
sumario fiscal o bien, la representación que puede realizar la PRODECON de los
contribuyentes en el juicio en línea o en la sumario fiscal.
Para dejar soporte legal de los comentarios jurídicos a las figuras antes citadas, se
consideraron las tesis y jurisprudencias más actuales sobre los temas analizados.
El libro incluye una novedad didáctica: contiene en el capítulo sexto, reactivos ordenados
de acuerdo a los temas analizados en los capítulos del uno al cinco y se cita a manera de
respuesta, el capítulo y el punto donde se trató.
CONTENIDO
Contenido
INTRODUCCION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
CAPITULO PRIMERO
LA JUSTIFICACION PARA INSTAURAR EL JUICIO FISCAL EN LINEA . . . . 11
CAPITULO SEGUNDO
EL DERECHO DE LA INFORMATICA EN EL JUICIO FISCAL EN LINEA . . . . 19
2.1. La firma di gi tal y la firma elec tró ni ca avan za da . . . . . . . . . . . . . . . . 21
2.1.1. Los efec tos le ga les de la firma elec tró ni ca avan za da,
como firma au tó gra fa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
2.1.2. Los efec tos salvo prue ba en con tra rio de la firma
elec tró ni ca avan za da. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
2.1.3. La cita in co rrec ta de la firma elec tró ni ca avan za da . . . . . . . . . . 24
2.1.4. El litis con sor cio y la firma elec tró ni ca avan za da. . . . . . . . . . . . 24
2.1.5. La ha bi li ta ción del uso de la firma elec tró ni ca avan za da
ex pe di da por el SAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
2.2. Archi vo elec tró ni co y do cu men to di gi tal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
2.2.1. Re qui si tos de los do cu men tos di gi ta les . . . . . . . . . . . . . . . . 26
2.2.2. La di gi ta li za ción de los do cu men tos pre sen ta dos en forma
es cri ta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
2.2.3. Re que ri mien tos tec no ló gi cos para los usua rios del sistema. . . . . . 27
2.3. La clave de ac ce so y la con tra se ña . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
2.3.1. Do cu men tos ofi cia les para el re gis tro y ob ten ción de la clave
de ac ce so. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
2.3.2. Carta de re co no ci mien to de res pon sa bi li dad. . . . . . . . . . . . . . 29
2.4. Di rec ción de co rreo elec tró ni co y co rreo elec tró ni co ins ti tu cio nal . . . . . . 29
2.4.1. Su pues tos por los que la au to ri dad está obli ga da a ob te ner
la di rec ción de co rreo elec tró ni co ins ti tu cio nal . . . . . . . . . . . . . . . . 29
2.4.2. Con se cuen cias por la omi sión de citar la di rec ción de co rreo
elec tró ni co en la de man da, por el par ti cu lar . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
2.4.3. Con se cuen cias por la omi sión de citar la di rec ción de co rreo
elec tró ni co ins ti tu cio nal en la de man da de le si vi dad o en la con tes ta ción
de la de man da, por la au to ri dad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
3
2.4.4. Con se cuen cias por la omi sión de citar la di rec ción de co rreo
elec tró ni co en el es cri to de so li ci tud de me di das cau te la res . . . . . . . . . 31
2.5. El acuse de re ci bo elec tró ni co y los re qui si tos que debe con te ner. . . . . . 32
2.5.1. El aviso elec tró ni co y los do cu men tos di gi ta les que estén
da ña dos o no pue dan ser leí dos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
2.6. Bo le tín elec tró ni co . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
2.6.1. Bo le tín elec tró ni co y bo le tín pro ce sal. . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
2.6.2. El ex trac to de los do cu men tos di gi ta les a no ti fi car. . . . . . . . . . . 35
2.7. Expe dien te elec tró ni co . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
2.8. Los días y horas há bi les para la tra mi ta ción del jui cio en línea . . . . . . . . 38
2.8.1. Las horas há bi les para el jui cio en línea . . . . . . . . . . . . . . . . 38
2.8.2. Las horas há bi les para la pre sen ta ción de la de man da
de am pa ro y el re cur so de re vi sión, ante las salas del TFJFA . . . . . . . . 39
2.9. Sis te ma de Jus ti cia en Línea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
2.9.1. Con duc tas que se deben omi tir para no dañar el Sis te ma
de Jus ti cia en Línea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
2.9.2. Pro ce di mien to para re gu lar el envío de do cu men tos
con “virus” al Sis te ma de Jus ti cia en Línea . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
2.10. La mo di fi ca ción, al te ra ción, des truc ción o la pér di da pro vo ca da
de in for ma ción con te ni da en el Sis te ma de Jus ti cia en Línea . . . . . . . . . . . 42
2.10.1. La san ción al res pon sa ble para que ya no pueda vol ver a
tra mi tar el jui cio en línea cuan do se in cu rra en mo di fi car, al te rar,
des truir o pro vo car la pér di da de in for ma ción. . . . . . . . . . . . . . . . . 43
2.10.2. La res pon sa bi li dad penal por in cu rrir en mo di fi car, al te rar,
des truir o pro vo car la pér di da de in for ma ción. . . . . . . . . . . . . . . . . 43
2.10.3. Pro ce di mien to para la can ce la ción de Clave de Acce so
y Con tra se ña . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
2.11. Sus pen sión del Fun cio na mien to del Sis te ma de Jus ti cia en Línea . . . . . 46
CAPITULO TERCERO
LAS PARTICULARIDADES DEL JUICIO FISCAL EN LINEA. . . . . . . . . . . 47
3.1. Con cep to de jui cio fis cal en línea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
3.2. Pre va len cia de las dis po si cio nes del jui cio en línea, cuan do haya
con tra po si ción fren te a las dis po si cio nes del jui cio tra di cio nal . . . . . . . . . . 50
3.3. Las salas es pe cia li za das para el jui cio en línea . . . . . . . . . . . . . . . . 50
4 El juicio en línea y juicio sumario…
3.3.1. La de man da en línea, cuan do se im pug nen actos o re so lu cio nes
de fi ni ti vas en ma te ria de pro pie dad in te lec tual . . . . . . . . . . . . . . . . 52
3.4. La pre sen ta ción de la de man da en línea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
3.4.1. La de man da en línea, en el jui cio de le si vi dad . . . . . . . . . . . . . 54
3.4.2. El re qui si to de citar el co rreo elec tró ni co en la de man da . . . . . . . 54
3.4.3. Co pias de la de man da y de sus ane xos, para el tras la do, en el
caso de ter ce ros in te re sa dos, aun que el jui cio sea en línea . . . . . . . . . 55
3.5. La con tes ta ción de la de man da en línea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
3.5.1. La am plia ción de la de man da y de la con tes ta ción
de la de man da . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
3.6. La acu mu la ción en el jui cio en línea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
3.7. Los pla zos y tér mi nos en el jui cio fis cal en línea. . . . . . . . . . . . . . . . 57
3.8. El ter ce ro in te re sa do en el jui cio en línea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
3.8.1. Los ter ce ros in te re sa dos y la de ci sión para que el jui cio
se siga en línea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
3.8.2. Los ter ce ros in te re sa dos y las ac cio nes co lec ti vas. . . . . . . . . . . 59
3.9. Las prue bas en el jui cio en línea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
3.9.1. Las prue bas do cu men ta les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
3.9.2. La ma ni fes ta ción bajo pro tes ta de decir ver dad sobre la
na tu ra le za de los do cu men tos para es pe ci fi car si la re pro duc ción
di gi tal co rres pon de a una copia sim ple, una copia cer ti fi ca da o al
ori gi nal y tra tán do se de esta úl ti ma, si tiene o no firma au tó gra fa . . . . . . 60
3.9.3. Las prue bas di ver sas a las do cu men ta les . . . . . . . . . . . . . . . 62
3.9.4. Pre sen ta ción de las prue bas di ver sas a las do cu men ta les en el
mismo mo men to en que se re gis tre la de man da en el jui cio . . . . . . . . . 62
3.9.5. La prue ba tes ti mo nial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
3.10. Las no ti fi ca cio nes en el jui cio fis cal en línea . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
3.10.1. Di fe ren cia entre la no ti fi ca ción a tra vés del Sis te ma de Jus ti cia
en Línea y la rea li za da a tra vés del bo le tín elec tró ni co . . . . . . . . . . . . 65
3.10.2. ¿Incidente de nulidad de actuaciones o de nulidad de notificaciones? . . 65
3.10.3. El in ci den te de nu li dad de no ti fi ca cio nes . . . . . . . . . . . . . . . 67
3.10.4. El aviso elec tró ni co, cuan do se pro por cio ne clave o di rec ción
elec tró ni ca a la sala re gio nal para dar a co no cer autos o re so lu cio nes
del TFJFA, sin que se trami te el jui cio en línea . . . . . . . . . . . . . . . . 67
3.11. El re cur so de re cla ma ción y la queja en línea . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Contenido 5
3.12. Ina pli ca ción de las re glas del jui cio fis cal en línea, para los
re cur sos de re vi sión y el jui cio de am pa ro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
CAPITULO CUARTO
EL JUICIO SUMARIO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
4.1. Jus ti fi ca ción para su crea ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
4.2. Con cep to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
4.2.1. El jui cio su ma rio fis cal en línea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
4.3.- De las re glas su ple to rias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
4.3.1. La no su ple to rie dad en la so li ci tud de in dem ni za ción por falta
grave, tra tán do se de la ju ris pru den cia por in cons ti tu cio na li dad
de ley de la SCJN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
4.4. Las re so lu cio nes de fi ni ti vas en el jui cio su ma rio fis cal . . . . . . . . . . . . 74
4.4.1. La cuan tía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
4.4.2. Los actos o re so lu cio nes a im pug nar. . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
4.5. La ju ris pru den cia como su pues to de pro ce den cia del jui cio
su ma rio fis cal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
4.5.1. La ju ris pru den cia en ma te ria de in cons ti tu cio na li dad
de leyes de la SCJN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
4.5.2. La ju ris pru den cia del pleno de la sala su pe rior del TFJFA . . . . . . . 77
4.6. Pro ce den cia es pe cí fi ca del jui cio su ma rio fis cal. . . . . . . . . . . . . . . . 77
4.6.1. Los actos o re so lu cio nes a im pug nar. . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
4.6.2. El jui cio de le si vi dad y la vía su ma ria . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
4.6.3. Re so lu cio nes de fi ni ti vas de la Co mi sión Na cio nal del Agua . . . . . . 79
4.6.4. El plazo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
4.7. Pla zos de pre sen ta ción de la de man da, con tes ta ción, am plia ción
de la de man da y su con tes ta ción en el jui cio su ma rio fis cal. . . . . . . . . . . . 80
4.8. Cau sa les de no pro ce den cia de la vía su ma ria . . . . . . . . . . . . . . . . 80
4.8.1. Impro ce den cia en las san cio nes pro ve nien tes de la LFRCA. . . . . . 82
4.8.2. La prue ba tes ti mo nial y su tra ta mien to pro ce sal en el jui cio
su ma rio fis cal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
4.8.3. Efec tos de la no pro ce den cia del jui cio su ma rio . . . . . . . . . . . . 83
4.9. Etapa pro ba to ria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
4.9.1. Las re glas su ple to rias para las prue bas . . . . . . . . . . . . . . . . 84
6 El juicio en línea y juicio sumario…
4.9.2. La prue ba pe ri cial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
4.10. Las me di das cau te la res . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
4.11. Fase in ci den tal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
4.11.1. Los in ci den tes de acu mu la ción de jui cios y la re cu sa ción
por causa de im pe di men to. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
4.11.2. El in ci den te de in com pe ten cia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
4.11.3. El in ci den te de acu mu la ción de jui cios . . . . . . . . . . . . . . . . 87
4.11.4. Los in ci den tes de nu li dad de no ti fi ca cio nes y de re cu sa ción
de pe ri to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
4.12. La sus pen sión del jui cio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
4.13. La fa cul tad de atrac ción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
4.14. Ale ga to ria o de ale ga tos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
4.15. Re so lu to ra o de sen ten cia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
4.16. El re cur so de re cla ma ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
4.16.1. Los pla zos dis pa res en el re cur so de re cla ma ción en el jui cio
su ma rio fis cal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
4.17. La queja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
4.17.1. El re que ri mien to para el cum pli mien to, de ofi cio, de la
sen ten cia dic ta da. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
4.17.2. La so li ci tud de cum pli mien to de las sen ten cias dic ta das en el
jui cio su ma rio fis cal, a pe ti ción de parte. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
4.17.3. El plazo para so li ci tar el cum pli mien to de las sen ten cias
dic ta das en el jui cio su ma rio fis cal, a pe ti ción de parte. . . . . . . . . . . . 91
4.18.- La re vi sión fis cal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
4.18.1. El am pa ro por actos o leyes que afec ten los in te re ses
pa tri mo nia les de las per so nas mo ra les ofi cia les . . . . . . . . . . . . . . . 92
CAPITULO QUNTO
TEMAS VINCULADOS CON EL JUICIO EN LINEA Y CON EL JUICIO95
SUMARIO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
5.1. Las ac cio nes co lec ti vas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
5.1.1. La ma te ria que in clu ye a las ac cio nes co lec ti vas. . . . . . . . . . . . 98
5.1.2. Los le gi ti ma dos para ejer cer las ac cio nes co lec ti vas . . . . . . . . . 98
5.2. La co la bo ra ción ad mi nis tra ti va en ma te ria fis cal fe de ral . . . . . . . . . . . 99
Contenido 7
5.2.1. Obli ga cio nes es pe cí fi cas de la au to ri dad fe de ral coor di na da
para el jui cio en línea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
5.2.2. Obli ga cio nes en el jui cio su ma rio fis cal. . . . . . . . . . . . . . . . . 99
5.2.3. El so por te para la in ter ven ción de las en ti da des fe de ra ti vas
en el jui cio fis cal tra di cio nal, en línea y en la vía su ma ria. . . . . . . . . . . 99
5.3. Los de re chos del con tri bu yen te . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
5.3.1. El jui cio en línea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
5.3.2. El jui cio su ma rio fis cal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
5.4. La Pro cu ra du ría de la De fen sa del Con tri bu yen te . . . . . . . . . . . . . . 102
5.4.1. El jui cio en línea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
5.4.2. El jui cio su ma rio fis cal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
5.4.3. Plazo que tiene el con tri bu yen te para so li ci tar la re pre sen ta ción
ante la PRODECON para la de fen sa con ten cio sa . . . . . . . . . . . . . . 103
5.4.4. Las de le ga cio na les re gio na les para aten der a los con tri bu yen tes
en el jui cio en línea y en el su ma rio fis cal . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
5.4.5. Las re gio nes donde se ubi can las salas del TFJFA. . . . . . . . . . 104
CAPITULO SEXTO
INDICE DE REACTIVOS A CONSIDERAR SOBRE LOS TEMAS
TRATADOS Y COMENTARIOS VERTIDOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
Del ca pí tu lo se gun do . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
Del ca pí tu lo ter ce ro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
Del ca pí tu lo cuar to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
Del ca pí tu lo quin to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
APENDICE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
I. Los ar tícu los que re gu lan los con cep tos in for má ti cos ju rí di cos
del jui cio en línea en la LFPCA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
II. Los ar tícu los que nor man el pro ce di mien to del jui cio en
línea en la LFPCA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
III. Los ar tícu los que tu te lan el pro ce di mien to del jui cio
su ma rio en la LFPCA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
BIBLIOGRAFIA Y SIGLARIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
8 El juicio en línea y juicio sumario…