Manual Pr?ctico Enajenaci?n Y Adquisici?n De Inmuebles

Descripción

Manual Práctico Para El Tratamiento Fiscal De La Enajenación Y Adquisición De Inmuebles
Este manual pretende auxiliar a los estudiosos de estos temas, con
el fin de precisar el tratamiento fiscal de la enajenación de bienes
inmuebles que realizan las personas físicas mediante actos
accidentales o esporádicos de comercio, conforme al capítulo IV
del título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR).

Se busca orientar a los contribuyentes para que de manera sencilla
y práctica determinen el momento de acumular los ingresos por la
enajenación de inmuebles con plena seguridad jurídica, así como
efectuar las deducciones autorizadas en la ley y sus requisitos, con
objeto de obtener la ganancia gravable, la cual es la base para
calcular pagos provisionales y determinar el ingreso acumulable
para efectos de la declaración del ISR.

El costo comprobado de adquisición (CCA) es la principal deducción
autorizada que representa la contraprestación que se paga para
adquirir el bien, sin incluir los intereses; sin embargo, hay otros
actos jurídicos o circunstancias que sustentan el CCA, sin que exista
contraprestación, como son: herencias, legados, donación,
prescripción, rifa, sorteo, adjudicaciones, fideicomisos, dación en
pago, reembolsos por reducción de capital, usufructo o nuda
propiedad, entre otros actos jurídicos.

En el presente manual se aborda el tema del usufructo y la nuda
propiedad, así como la enajenación o donación de estos derechos
reales; en la práctica se complica determinar el CCA, debido a que
la Ley del ISR es omisa al respecto, situación que en la práctica
notarial se considera como CCA para ambos derechos reales, el
50% del valor del inmueble, que apoya indebidamente tal
determinación en lo que establecen los códigos estatales al
referirse al impuesto sobre adquisición de inmuebles.

Por su importancia y vinculación con el tema de la enajenación de
inmuebles, se comenta el tratamiento fiscal de los ingresos por
adquisición de bienes regulado en el capítulo V del título IV de la
Ley del ISR, y se destaca, dada su relevancia, la donación gravada y
exenta, la prescripción positiva, la accesión y la diferencia de
valores cuando el avalúo excede en más de 10% la contraprestación
pactada en la enajenación del mismo.

En el manual se advierten los riesgos por adquirir un inmueble en
contrato privado y no formalizar o escriturar en tiempo ante
fedatario público, lo cual puede ocasionar conflictos innecesarios a
herederos, legatarios y a la sociedad en general.