Principios de justicia fiscal y legalidad tributaria

Descripción

PRINCIPIOS DE JUSTICIA FISCAL Y LEGALIDAD TRIBUTARIA
Reyes Corona • Colin Zepeda
La justicia fiscal engloba una serie de principios tutelados por la Constitución, los cuales
van encaminados a proteger las garantías individuales tributarias, y éstas permiten la
coexistencia armónica de quienes vivimos bajo un Estado de Derecho.
La también llamada justicia distributiva no tiene otro fin que el de distribuir
equitativamente los recursos obtenidos mediante el cobro de impuestos. Es así como la
autoridad fiscal se encuentra obligada a imponer cargas tributarias proporcionales,
acordes con la capacidad económica del sujeto pasivo. Incumplir con dichos principios
constituye una violación a nuestras garantías individuales.
Así pues, el objetivo principal de este libro, es dar a conocer los principios rectores de la
potestad tributaria, así como los derechos subjetivos públicos que deben res-petarse en
su desarrollo.
El lector encontrará la definición del principio de equidad y proporcionalidad tributaria,
conocidos como principios de justicia y, al mismo tiempo, el de legalidad en materia
impositiva.
PRINCIPIOS DE JUSTICIA FISCAL
Y LEGALIDAD TRIBUTARIA
REYES CORONA – COLIN ZEPEDA
CONTENIDO
INTRODUCCION 5
CAPITULO I 7
1. Principio de proporcionalidad 9
1.1. Antecedentes 9
1.2. La doble imposición internacional 21
1.3. Principio de proporcionalidad: maestro Adolfo Arrioja Vizcaíno 25
1.4. Principio de proporcionalidad: maestro Rigoberto Reyes Altamirano 26
1.5. Principio de proporcionalidad: maestro Hugo Carrasco Iriarte 27
1.6. Principio de proporcionalidad: maestro Omar Curiel Villaseñor 28
1.7. Principios de proporción y equidad: maestro Luis Delgadillo Gutiérrez 30
CAPITULO II 39
2. Principio de equidad 41
2.1. Principio de equidad: maestro Rigoberto Reyes Altamirano 42
2.2. Principio de equidad: maestro Manuel Hallivis Pelayo 43
2.3. Principio de justicia: maestro Raúl Rodríguez Lobato 46
2.4. Principio de equidad: maestro Omar Curiel Villaseñor 48
2.5. Principio de equidad: maestro Adolfo Arrioja Vizcaíno 48
2.6. Principio de equidad: tesis P.CXII/95 (Ejecutoria) 52
2.6.1. Tesis diversas 64
2.7. Ejecutoria de amparo directo en revisión 614/96 68
2.8. Ejecutoria de amparo en revisión 650/93 98
CAPITULO III 141
3. Principio de legalidad 143
3.1. Estado de Derecho 143
3.2. Legalidad tributaria: artículo 31, fracción IV de la Ley Suprema 151
3.2.1. Voto particular: amparo en revisión 1897/95 155
3.2.2. Principio de legalidad: artículos 14 y 16 constitucionales 160
3.3. Legalidad tributaria: artículo 5o. del Código Fiscal de la Federación 170
3.3.1. Ejecutoria amparo en revisión 1297/93 173
3.4. Legalidad tributaria 182
3.4.1. Principio de legalidad: maestro Manuel Ossorio 189
3.4.2. Principio de legalidad: maestro Rigoberto Reyes Altamirano 190
3.4.3. Principio de legalidad: maestro Omar Curiel Villaseñor 191
a) Voto particular del ministro Genaro David Góngora Pimentel 196
3.5. Principio de legalidad 201
3.5.1. Principio de reserva de ley 203
3.5.2. Principio de reserva de ley: maestro Omar Curiel Villaseñor 207
3.5.3. Elementos tributarios 209
a) Objeto o hecho imponible 214
CAPITULO IV 215
4. Principio de uso o destino de la contribución 217