Sueldos y salarios. Personas físicas. Guía práctica 2023

Descripción

SUELDOS Y SALARIOS
Personas físicas. Guía práctica
E-PUB
Pérez Chávez • Campero • Fol
Se analizan las disposiciones fiscales relacionadas con el régimen fiscal de sueldos
y salarios, contenidas, entre otros, en los ordenamientos siguientes: Ley del
Impuesto sobre la Renta y su reglamento, Ley del Impuesto al Valor Agregado,
Código Fiscal de la Federación y las reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal.
Además, se indica qué personas deben tributar en este régimen fiscal y las
obligaciones de los empleadores (como retenciones, cálculo del impuesto anual
en ciertos casos, expedir CFDI por los pagos realizados, entre otras).
Sin duda, este libro será de gran utilidad para los empleadores que deseen
cumplir correctamente con sus obligaciones fiscales, pues se explica de manera
clara y detallada cada uno de los temas relacionados con el régimen de sueldos
y salarios, y se incluyen diversos casos prácticos en los que se muestra la forma
correcta de hacer los cálculos correspondientes.
CONTENIDO
Abreviaturas
Introducción
Beneficios fiscales en las fronteras norte y sur del país
I. Ley del Impuesto sobre la Renta
1. ¿Quiénes deben tributar en este régimen fiscal?
2. Ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado
3. Ingresos exentos del pago del ISR
A. Tiempo extra
a) Caso práctico
B. Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro
C. Previsión social
a) Caso práctico
D. Primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separación
E. Gratificación anual (aguinaldo)
a) Caso práctico
F. Prima vacacional y PTU
a) Caso práctico
G. Prima dominical
H. Salarios percibidos por extranjeros
4. Ingresos que se asimilan a salarios
A. Remuneraciones a trabajadores del gobierno
B. Anticipos de sociedades cooperativas, sociedades y asociaciones civiles
C. Honorarios a consejeros
D. Honorarios preponderantes
E. Honorarios que se asimilan opcionalmente a salarios
F. Actividades empresariales que se asimilan opcionalmente a salarios
G. Ingresos por ejercer la opción otorgada por el empleador para adquirir acciones o
títulos valor
H. Honorarios por obras en administración
I. Ingresos de socios de sociedades de solidaridad social
5. Ingresos por salarios de quien realiza el trabajo
6. Ingresos por salarios en crédito
7. Ingresos en bienes no gravados
8. Ingresos acumulables por ejercer la opción otorgada por el empleador para adquirir
acciones o títulos valor
9. Ingresos en servicios por automóviles asignados a funcionarios públicos
A. Mecánica para determinar los ingresos en servicios
10. Obligaciones de los contribuyentes que tributan en este régimen fiscal
A. Proporcionar datos para el RFC
B. Solicitar constancias de remuneraciones y retenciones
C. Presentar declaración anual
D. Comunicar si prestan servicios a otro patrón
11. Obligaciones de los patrones
A. Efectuar las retenciones del ISR
B. Calcular el impuesto anual
C. Proporcionar comprobantes fiscales de remuneraciones y retenciones
D. Solicitar constancias de remuneraciones y retenciones
E. Solicitar comunicación de prestación de servicios a otro patrón
F. Presentar declaración anual del subsidio para el empleo
G. Inscribir en el RFC al trabajador
H. Proporcionar constancia de viáticos
I. Presentar declaración de personas que ejercieron la opción de adquirir acciones o
títulos valor
12. Patrones exceptuados de cumplir con las obligaciones fiscales
13. Retenciones del ISR por pago de salarios y conceptos asimilados a éstos
A. Mecánica para determinar el ISR por retener a los trabajadores
a) Caso práctico
B. Mecánica para determinar el ISR a retener a las personas que obtienen ingresos
asimilados a salarios
a) Casos prácticos
C. Mecánica para determinar la retención del ISR por pagos de primas de antigüedad,
retiro e indemnizaciones
a) Caso práctico
D. Mecánica para determinar el ISR sobre ingresos en servicios
a) Caso práctico
E. Opción de retener el ISR por pagos de aguinaldo, PTU, primas dominicales y
vacacionales
a) Caso práctico
F. Opción de retener el ISR a destajistas
G. Opción de retener el ISR cuando se efectúan pagos semanales, decenales o
quincenales
H. Otra opción de retener el ISR a trabajadores, según el RISR
I. Cálculo de la retención del ISR cuando el trabajador obtiene percepciones
correspondientes a varios meses
J. Opción de efectuar retenciones del ISR en periodos comprendidos en dos meses de
calendario
K. Retención del ISR por pago único de jubilaciones, pensiones o haberes de retiro
L. Trabajadores que perciben un salario mínimo general
M. Plazo para efectuar el entero de las retenciones del ISR
N. Presentación del entero de las retenciones del ISR
14. Subsidio para el empleo
A. Concepto
B. Mecánica para determinar el subsidio para el empleo por entregar a los trabajadores
a) Caso práctico
C. Impuestos contra los que se puede disminuir el subsidio para el empleo
15. Impuesto anual
A. Mecánica para determinar el ISR anual
B. Mecánica para determinar el ISR anual cuando se obtengan ingresos por primas de
antigüedad, retiro e indemnizaciones
a) Caso práctico
C. Mecánica para determinar el ISR anual cuando se obtengan ingresos por
jubilaciones, pensiones o haberes de retiro en un solo pago
D. Tratamiento de las diferencias a cargo o a favor que resulten del cálculo anual
a) Diferencias a cargo
b) Diferencias a favor
16. Estímulos fiscales
A. Contratación de personal con discapacidad
B. Contratación de adultos mayores
C. Ayuda alimentaria para los trabajadores
a) Propósito de la LAAT
b) Objetivo de la ayuda alimentaria
c) Opción de otorgar ayuda alimentaria. Modalidades
d) Tratamiento fiscal de la ayuda alimentaria
e) Casos prácticos
D. Estímulo fiscal que permite a las personas físicas deducir en el ISR el pago de ciertas
colegiaturas
a) Introducción
b) Personas físicas que pueden gozar de este beneficio
c) ¿En qué consiste?
d) Tipos de educación que gozan de este beneficio
e) Requisitos para gozar de este estímulo
f) Casos en los que no será aplicable este beneficio
g) Obligación de las instituciones educativas comprendidas en el Título III de la LISR
en relación con la expedición de comprobantes fiscales
h) Forma en que deberá realizarse el pago de colegiaturas
i) Límites anuales de deducción en el pago de colegiaturas
j) Casos prácticos
II. Ley del Impuesto al Valor Agregado
1. Obtención de ingresos por salarios. No se considera un acto gravado por la LIVA
2. Obtención de ingresos asimilados a salarios. No se considera un acto gravado por la
LIVA
III. Código Fiscal de la Federación
1. Retenedores. Responsables solidarios con los contribuyentes
IV. Fundamento legal
1. Selección de artículos de la LISR
– Subsidio para el empleo (DOF 11/XII/2013)
2. Selección de artículos del RISR
3. Selección de artículos de la LIVA
4. Selección de artículos del CFF
5. Selección de reglas de la RMF 2020